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以班佛法則驗證企業收入認列與衡量之研究：台灣企業為例

為了解決華航財報公布的問題，作者張志揚 這樣論述：

目 錄中文摘要 ii英文摘要 iii致謝 iv目錄 v圖目錄 vii表目錄 viii第一章 緒論 1 1.1 研究背景及動機 1 1.2 研究目的 6 1.3 論文主要架構 7第二章文獻探討 9 2.1月營收相關文獻探討 9 2.2盈餘管理與會計準則 11 2.3收入認列與衡量之會計政策 14 2.3.1我國財務會計準則第32號公報 15 2.3.2國際會計準則第18號公報「收入認列」 172.3.3國際財務報導準則第15號公報 192.4產業特性與收入認列之關聯性 192.4.1 附退貨權之銷貨型態 202.4.2 提供產品

保固 222.4.3 客戶忠誠計畫 232.4.4會計準則對樣本產業影響程度 262.5 班佛法則相關實證研究 292.5.1 班佛法則原理及定義 292.5.2 班佛法則相關文獻探討 322.5.3 樣本數據對班佛法則影響之探討 362.5.4採用財務報表正確性指標分數(FSD Score)之優點 38第三章 研究方法 40 3.1 研究假說 40 3.2 研究設計 423.3資料來源、研究期間及樣本選取 . 443.3.1 資料來源 443.3.2 研究期間 44 3.3.3 樣本選取 44 第四章 實證分析及研究結果 50 4.1 樣

本資料敘述統計結果 50 4.2 實證結果與分析 53 4.2.1 航運業 53 4.2.2 電子商務業 55 4.2.3 加油站 57 4.2.4 百貨業 59 4.2.5 通信網路業 61 4.2.6 電腦周邊業 63 4.2.7 觀光業 65 4.2.8 電子通路業 67 4.2.9 全體樣本 69 4.2.10 IAS 18實施前後之比較分析 72第五章 討論、結論與建議 77 5.1 討論 77 5.2 研究結論 79 5.3 研究建議及限制 79附錄一 IFRS

15、IAS 18 及ROC GAAP 32主要差異彙總表 86參考文獻 88圖目錄圖2.1 IFRS 15 認列合約收入之五步驟……………………………… 19圖4.1 航運業實際機率與班佛法則分配之比較圖…………………… 54圖4.2 電子商務業實際機率與班佛法則分配之比較圖……………… 56圖4.3 加油站實際機率與班佛法則分配之比較圖…………………… 58圖4.4 百貨業實際機率與班佛法則分配之比較圖…………………… 59圖4.5 通信網路業實際機率與班佛法則分配之比較圖……………… 62圖4.6 電腦周邊業實際機率與班佛法則分配之比較圖……………… 64

圖4.7 觀光業實際機率與班佛法則分配之比較圖…………………… 66圖4.8 電子通路業實際機率與班佛法則分配之比較圖……………… 68圖4.9 全體樣本實際機率與班佛法則分配之比較圖………………… 70圖4.10 全體產業別FSD值比較圖……………………………………… 71圖4.11 IAS 18實施前全體樣本實際機率與班佛法則分配之比較圖… 72圖4.12 IAS 18實施後全體樣本實際機率與班佛法則分配之比較圖… 73圖4.13 IAS 18實施前後樣本產業FSD值比較圖……………………… 76表目錄表2.1 2017年12月31日以前IFRS 各類收入及其

規範…………… 18表2.2 創業家股份有限公司106年底合併財務報表中所揭露實施後追溯適用IFRS 15對財務報表之預計影響……………………21表2.3 中華航空公司106年底遞延收入-飛行常客計畫明細表……… 23表2.4 長榮航空公司106年底遞延收入-客戶忠誠計畫表…………… 24表2.5 收入認列與衡量五大構面產生盈餘管理之可能性分析表…… 28表2.6 「1」至「9」在數字首位出現的機率………………………… 30表2.7 適合使用班佛法則進行數值分析的財務資料………………… 37表2.8 不適合使用班佛法則進行分析的情況表……………………… 38表3.1

會計準則影響重大之企業樣本選取表………………………… 48表3.2 各樣本數量按實施IAS 18前後比較表………………………… 49表4.1 樣本產業單月營收敘述統計一覽表……………………………… 51表4.2 樣本產業單月營收平均值與中位數比較表……………………… 52表4.3 航運業「1」至「9」在數字首位出現的機率………………… 53表4.4 航運業各統計量值……………………………………………… 54表4.5 電子商務業「1」至「9」在數字首位出現的機率…………… 55表4.6 電子商務業各統計量值………………………………………… 56表4.7 加油站

「1」至「9」在數字首位出現的機率………………… 57表4.8 加油站各統計量值……………………………………………… 58表4.9 百貨運業「1」至「9」在數字首位出現的機率……………… 59表4.10 百貨業各統計量值……………………………………………… 60表4.11 通信網路業「1」至「9」在數字首位出現的機率…………… 62表4.12 通信網路業各統計量值………………………………………… 62表4.13 電腦周邊業「1」至「9」在數字首位出現的機率…………… 63表4.14 電腦周邊業各統計量值………………………………………… 64表4.15 觀光業「1

」至「9」在數字首位出現的機率………………… 65表4.16 觀光業各統計量值……………………………………………… 66表4.17 電子通路業「1」至「9」在數字首位出現的機率…………… 67表4.18 電子通路業各統計量值………………………………………… 68表4.19 全體樣本「1」至「9」在數字首位出現的機率……………… 69表4.20 全體樣本各統計量值…………………………………………… 70表4.21 電子商務業之樣本分布情形…………………………………… 71